USCPAの学習がIFRS導入で活きました！

入社したときは貸借の右左もわからない状態で連結に入りました。先輩から教わるけど、自分の中で業務が腹落ちしない状況が続いていて、関係会社からも問い合わせを色々と受ける中、USCPAという資格が効いてくるんだろうなと思って学習をスタートしました。

もともとはMBAに行きたいなと思っていて、その代わりではないですけど、キャリアに穴を開けずに取れる資格がないかなと思って探していたところ、USCPAを見つけて、その後にCFAを付け足したという感じです。

最初はFARとAUDを受験したのですが、FARは業務をやっていた事もあって、サクッと受かったのですが、AUDは落ちてしまって、そこからしばらく業務の都合やCFAの学習を挟んで、時間が空いてしまって、残り半年くらいで3科目を受験して合格しました。

しかもその時、Expireするのが5月半ばくらいで、うちの会社が3月決算なもので、本当にバタバタしている状況で何とか合格することができた感じです。

それは全く私も同じなのですが、私の場合、朝型でずっとやっていました。朝、電車が混むので早めに電車に乗って、1時間から1時間半くらいは確保して、会社に行っていました。ですので、夜は残業はいくらしても大丈夫ですし、飲みにも行きましたね。

経理をやっていたと言っても、5年間、連結決算しかせずに財務の方へ行ったのですが、連結というのは各科目すべての内容が活きてくると思っていました。色々な部署で活きてくると思いますし、管理会計もBECと絡みますが、AUDを絡められる場所というのは、ここか監査部しか無いんじゃないかと思います。

連結をやっていると四半期ごとにレビュー監査を受けますから、会計士との接点が非常に多いですし、彼らは彼らで気づき事項として指摘がくるんですけども、その時に彼らがどういった視点で質問を投げてきているのかとか、どこをどう押さえれば納得してもらえるのかっていうのがわかるようになりました。

その面でとても仕事の効率化ができたと思います。質問って無限に増えますし、こちらも残業がどんどん増えるので、率先して、年次が低くてもリーダーシップを取って、質問をサクサク切り分けて、さばいていけるようになったのは非常に大きいと思います。そういった面でもAUDというのは経理業務に関連してくると思います。

AUDは一度、59点で落ちたのですが、その後、受かるまで意識したのは、監査法人から四半期でレビューや監査を受けるときにこのテキストのカリキュラム中のどこに基づいて彼らはこういう仕事をしているのかとか、海外にたくさんある関連会社とのやりとりなども勉強に活きてきた部分があり、有機的に結びつけることができて、無事にパスすることができたので、そうした面でも連結にいたことは非常に運が良かったなと思いますね。

FARに関しては、もちろん、活きてきますよね。経理財務の方であれば日々、実感してると思います。

それとREGに関しては、勉強しているときは最初、全くモチベーションが上がらなかったですね（笑）ただいつだったか、会社がアメリカの会社をM&Aで買収するというときにまだ勉強している最中だったのですが、真っ先に手を挙げたんです。

大型の案件だったので、やらせてもらえるとは思わなかったのですが、任せてもらえて。アメリカの会社だったので、まさにUSGAAPで、税制も米国の税制なので、勉強していたことがまさに活きたという感じでした。
ですので、結果的には会社の業務の中ですべて活かすことができて、非常に助かっていたなと思います。

その在籍していた5年間の中で、IFRSの導入がとても大きかったですね。最初は日本基準でした。IFRSでの決算を作りながら、色々な論点をコンサルの人と話し合って、会社としての細かい会計方針を作りました。それを作るときに日本基準をベースに仕事をしてきた人にとってはなかなか取っ付き難いものがあって、それまでの経験に囚われてしまって新しい基準を柔軟に受け入れるのが難しそうな感じがしたんです。

ただ自分はまだ初めて間もなかったのとUSGAAPを勉強していた事もあってスムーズに入っていけました。

全く勉強をしないというわけにはいかないと思いますね。教科書にはUSとIFRSの違いが書いてあると思うので、あれがわかっていると大きなところが分かっている程度だと思います。

ただ仕事となるとUSGAAPであっても、USCPAの学習だけでは足りなくて、細かいところをどう落とし込むかというのはUSでもやらないと行けないと思いますね。それはIFRSでも同じだと思います。

概念レベルで言うと教科書の論点のまとめのところは重要なところを抑えられているので、そこがわかっていれば非常に強みだと思います。

財務経理系でいうと全体で100名ちょっといるのですが、先輩で3-4名ですので割合でいうと少ないですかね。それと後輩で受けている子も2-3人いるので、意欲が高くなっている感じはしますね。

最近はプロフェッショナル採用ということで、監査法人に勤めていた方はいますが、新卒で入って勉強するという人はいませんね。

私が思うのは、木の幹と枝の先に付いた葉っぱの関係かなと思っていて、木の幹となるのは、今、学習されているUSCPAの学習で、その先に付いている葉っぱが一つ一つの経験でOJTで身につくものだと思うんですね。

葉っぱだけかき集めてもなかなか立派なものにはならなくて、大きな太い体系的な知識の先に葉っぱが付くからこそそれぞれ機能して、立派なものになるんじゃないかと思っています。

自分自身もこの体系だった知識を得ることで、例えば海外で買収案件があるとか、今だとこういう増資案件があるというときに増資なのか、それともお金を貸すのかとか、その国の税制はどうなっているのか色々と検討しなければならないんですけども、それを今までこうした学習をしてきていなかったら、どういう仕訳を打つかというイメージしかできなかったと思うんですね。

それが税務はどうなっているかとか、どういった金融商品を使えるのか、といった具合にパッと話を聞いたときにこういうことがリスクとして出てくるな、ということが頭に浮かんで来るという意味で、体系だった知識というのは遠回りのようで、OJTと組み合わさると非常に強いと思います。逆に仕事で会計のことをやらないと宝の持ち腐れになるのかなと思います。

私の場合は本当に会計知識ゼロだったので、連結というのが何をするのか全くわからなくて、周りの先輩からは「大変だね」と言われたんですけど（笑）、何が大変なのかがわからなかったですよね。でも、幸か不幸か、新入社員で連結に入るのは、会社はじまって以来だったようで、当時、連結チームが管理職手前の方が多くて、若返りを図らないと、って話で新人を入れてみたらしいんです。

最初の方は仕訳を打ったり、短信を作って、東証のシステムや金融庁のシステムにデータを上げたりという簡単な仕事をしていました。

そんな中、USCPAの資格の勉強を初めてちょっと経った時にとある会社を清算しますという時にその清算の会計処理を考えてくれという話になりました。これをどう処理するかというところで、ものすごく議論になり、自ら考え、解を求めるべく動きました。

この経験は、非常にUSCPAの勉強が役に立つというか、自分を信じて仕事をして良いんだなという事を実感して、入社2-3年目で初めてブレイクスルーができました。あの経験は、やっぱりこうした勉強する場を仕事以外で設けていなかったら、仕事で経験することだけが全てになってしまうので、遅くまで残って一人で考えるということもしなかったでしょうし、そういう意味でとても良かったなと思っています。この事で上司にも認めてもらうようになったと思いますね。

同じ経理課みたいな中で、チームが違うので、全く違うと思っていただいて良いかと思います。連結している関係会社が100社くらいあって、半分弱くらいは海外なんです。売上と利益に関しても半分は海外です。10数名のメンバーでひとり10社前後を担当しています。海外の人とのやりとりはメールが基本だと思うんですけど、これが厄介で時差がものすごくあって、6営業日で締めますと言っても、日本の6営業日だとブラジルでは5営業日で、アメリカだともっと悲惨なんですよね。

連結のパッケージを出してもらうんですけど、間違いがやっぱり結構あって、出てきたものをチェックして、その間違いを指摘するのにメールを送るんですけど、時差の関係上、ヨーロッパとかだと一日一通とかになっちゃうんですよ。会社からは決算の短期化を言われている中なので、その一通のメールの中に私のスキルを総動員して、一度で欲しい答えを引き出さないといけなくて。

それはすごく考えてやっていたんですけど、そういう時にUSCPAの学習の中でのMC問題とかの文章の書き方とか、言い回しとかをメールに転用できて、そういう意味でも勉強したことが活きて、すごく良かったです。これは英語で試験をやってきた強みだなと思いますね。

そうですね。この3-4年は年に一度くらいのペースで海外出張に行っています。

行くときにはその時、その時でテーマがあって、一度、パリに行ったときには、各地で経理財務の担当者会議みたいなことをやっていて、関係会社が幾つもあるところに関してはその地域でまとめて半年に一度くらい担当者が集まって、日本からも何名かが行って、1-2日間会議をして、状況を報告しあって、個別に懸念している案件があればスモールミーティングを行なってという感じでした。

韓国には何度か行ったんですが、韓国で新しい会社を立ち上げるということで、経理規定を入れたり、原価計算がどうなっているかを見に行ったり。

他には、海外の法人で担当者が交代することに伴って、連結パッケージの作成方法を教えに行ったりしました。こういうことって凄く身につくというか、為になります。人に説明するときって体系だった知識がないと説明できないですよね。個々のOJTの経験だけだと説明が出来ないので、あのときは本当に勉強していて良かったなと思いました。

ブラジルからトレーニーで来ている人がいたんですけども、その人はMBAの専門性を2つくらい持っていて、そういうのが当たり前なんだなと思います。

関係会社が集まる会議があると自己紹介の名前のあとに「，MBA」というのがあったりすのが当たり前ですし、アメリカの関係会社を担当していたときは向こうのコントローラがやはりUSCPAを持っていて、「オレも昔、試験を受けて大変だったよ、お前も頑張ったな」みたいな事を言われて（笑）、話のネタにはなったりしますね。

そうしたものが専門性というか、アイデンティティーになりかけているのかなとは思います。

10年、20年前とかだと海外に人を送り込んでいて、私の年齢くらいでブラジルとかフィリピンとかに行っていたりしたみたいなのですが、そこから10年、20年経つとナショナルスタッフの人たちがずっと長く働いていて、むしろ日本人のポストが減ってきているという状況みたいなんですね。

会社としては、現地の方で回っていくというのは、その土地に会社が根付いてきたということなので、良いことなんだと思います。ただ本社のスタッフにしてみれば、少しさみしいなって感じです（笑）

それほど多くはないですね。でも、私は手を挙げまくっているんですけど、スルーされ続けてます（笑）どこでも良いので行きたいんですけどね。

ただ海外に行くとなると会社が小さくなって、経理だけじゃなくて、財務とか、色々とわかっていないとダメなんですよね。特に大きいのがガバナンスで、小さい会社こそガバナンスは大事で、大きな会社だと人がたくさんいて、そういう部署を作ってコンプライアンスを入れることが出来るんですけど、小さいとそういうことが出来ないですし、そうしたことを小さい会社こそどのように防ぐかというのは一人一人の力にかかっているので、AUDITとか内部統制を勉強された方が海外へ行って、きちんと見ていくというのは益々大事になっていくんだと思います。

むしろそういうアピールの仕方をすれば、USCPAというのがかなり説得力が出てくるんじゃないかと思いますね。

自分はあると思っているんですけどもね。先程話したとおりの状況がありますけども、最近、先輩が数名、海外へ行っていたりするので、そろそろ自分の出番かなと期待はしていますが、ただまだ去年、財務へ異動したばかりなので、あと2年くらいはやるのかなとは思います。

たまに営業から来ることはありますけど、我々が出ていくことはほぼないですね。事業部とかで事業採算管理とか、予算作ったりということはありますけどもね。

あと最近はよく「残りは税務だけだな」って言われますけどもね（笑）今は移転価格税制とかBEPSとかそういうのも出てきているので、そうしたことも経験したほうが良いんじゃないって言われますけども、海外でもそうしたことは経験できますからね（笑）。

ただここまでのところ、経理をやって、財務もやってきてよかったなって思います。財務に来て思うのは、資本政策にも関わるようになったり、為替リスクをどうしていくかとか、そのあたりに関わるようになって凄く面白いです。

ある国だと相場が3つあったりして、国が管理している公的な相場と国が認めている非公式な相場とさらに完全にブラックな相場があって、国が管理しているところは取引量を制限しているんですよ。その国は原油の価格に大きく左右されるので、会社の事業活動への影響も大きいです。そこをどうしていくのかって財務の醍醐味ですよね（笑）

それはありますね。財務をずっとやってきた人を見るとやっぱり会計の事がわかっていないですね。考え方はどうしても現金主義なんですよ。

自分は最初の5年間、経理だったので、伝票を書いて、仕訳の形で絶対考えていくので、発生主義でもちろん考えますし。そこで差別化が出来るんじゃないかと思います。あとはUSCPAに合格したら、コーポレートファイナンスを勉強されるとより戦略的なところに入っていけるので、強みになるんじゃないかと思います。

今、CFAを勉強していると話しましたけど、それはどちらかというとコーポレートファイナンス寄りなんですね。

勿論、会計をやって、税務のプロフェッショナルへいくという道もあると思いますが、より経営に近いということを考えるとコーポレートファイナンスかなと思います。戦略を考える上で投資の判断をどうするかとかっていうのはとても重要だなと思いますので。

レベルが3つあって、それぞれどこにフォーカスを当てているか、ウェイトを置くかが違っていて、最初の方は会計が一番ボリュームが多くて、入りやすかったですね。

次はバリュエーションで、モノの価値が幾らかとか、この株式は幾らとか、この会社のこのキャッシュフローでこの企業価値は幾らかみたいな色々なアプローチがあって、計算をするんですね。コーポレートファイナンスをやりたかったので、ここでは非常に勉強になりました。

そして、最後のレベル3は昨日受験してきたんですが、これはポートフォリオマネージメントでファンドマネージャーとして自分のファンドをどのように評価するかとか、どういうヘッジの仕方があるのか、パフォーマンス評価とか、どう組成するか、こういうクライアントがあって、このクライアントはどういうポートフォリオを組んであげるのが良いのか、等などですけども、ちょっとオマケ感はありましたかね。

自分にとってはレベル2がやはり勉強になりました。そういう意味では、日本の証券アナリストのほうは負担が少ないですし、2次で終わるので、良いかもしれませんね。
私の会社の先輩でアメリカにいる方は、USCPAを取って、CMAという組み合わせです。

そうですね。USCPAは本当に取得してよかったですよ。会計の知識が土台にあって、それって営業をするにしても、事業部入って管理会計をするにしても、絶対に必要だと思いますし、会社にとってのリスクをどう捉えるのかというのは非常に大事だと思います。

私がいるようなある程度、大きな規模の会社だと財務を専門に扱っているグループには13名いるので、より細分化された狭い仕事しか出来ないのかなと思っていたんですけど、そうでもないんですかね？

私の会社は食品系の会社で、売上高は1兆円くらいの規模です。連結の時は10社くらい担当をして、細かい話ですけども、内部取引を消去したりとか、資本連結といって投資資本を消去したりとか、そうした細かい会計処理から、東証に上場しているので短信を作ったり、有価証券報告書を作ったり、株主総会の資料を作ったり。そうした開示系の仕事もあります。

開示って面白くて、東証が出している適時開示ハンドブックみたいなのがあるんですけど、その本を見て、会社で業績に影響を与えるような色々なイベントがあるんですけど、これを適時開示に求められているのか、それとも必要ないのかというのを連結の方で判断しなくて、そのハンドブックを読み込んだりします。

他にはM&Aがあった時にPMI業務をしたりします。これも面白くて、買ってきた子会社の会計基準が違うので、どこまでその会社のオリジナルを受け入れてあげて、でも我々は日本の証券取引所に上場しているから、ここまでは許すけど、ここからは最低限受け入れてよ、といった話し合いに行ったりします。

こういったことって大きな会社じゃないと出来ないのかなと思っています。あと財務へ異動して、去年一年間は資金繰りでうちの会社の残高がどうだとか、国内とか海外で資金集中システムがあって、関係会社の資金を集めてきて、ショートしている会社には補充してあげて、たくさんあるところからは取ってきて、ということが出来るんですね。

そうすると銀行からの借り入れも減って利息負担が減るというのがあるので、それを管理したりしていました。またプロジェクト案件を担当するときには、その事業でやっている事業部からこういった会社に増資したいとか、資金が足りないから貸付してほしいというのがまず来て、それに対して、お金を出すからその回収計画を立ててもらいます。何年かかって回収するつもりなのか、前提はどのくらいで業績を見ているのか、現在価値に置き換えたら幾らの価値があるのか、というような事を計算してもらって、それを財務として精査して、それがOKになれば、その資金調達をどうしよう、銀行から借りてくるか、というような事をやります。

うちは大きい会社だとは思いますけども、日本を代表するようなトヨタとか、日立とかという大企業ほどではないので、そういうところよりかは任せられるのかなとは思いますね。大きなところへ行く魅力もあるとは思いますけども、ある程度、任せてもらえるところというのも見たほうが良いんじゃないかと思います。

USCPAに合格したら、やはり転職を希望されていて、次も財務経理系ですか？

そういう意味だとどこでも行けるんじゃないですかね。
うちも結構、中途採用が増えていますが、皆、わかるんですよ。経理だと減損といえば減損だし、B/SといえばB/Sですよね。営業だと扱っている商品によって違うので、言葉から学ばないといけなくて、細かいところは勿論、違いますけど、だいたいわかるじゃないですか。かなり人材の流動性は高いと思うので、あとは業種業界も大事ですけど、社風も大事なんじゃないですかね。

社内に海外の子会社で社長をしていた人がいて、その方はもともと営業上がりの人なんですけど、その人とお酒を飲んでいた時に話していたのは、会計は全くわからないけども、原価計算に関してはものすごく勉強して本当に助かったっていう話をしていました。工場で原価の月次の推移を見ているとある特定のものが変な動きではないけど、だんだん減っていくというのにピンと来て、よくよく調べてみたら、従業員が原材料を少しずつ盗んでいたらしいんですよ。それを見抜いたらしいんですよ。その方はやっぱり会計って大事だよねって話をしていましたね。

うちは特に製造業なので、原材料の管理って本当に大事で、日本で売っている製品も海外から輸入していることもあり、海外の方が工場が多いので、本当にガバナンスって大事だと思います。

やっぱり開示かなと思います。開示といっても国内では3つあって、会社法の開示と金融商品取引法の開示と東証の開示ですね。

経産省のほうでこれらをまとめるように動いてはいるんですけど、それぞれ微妙に基準が違ったりするので、同じ招集通知と有報と短信といっても作り方が違うので、3回やらないといけないんです。

それぞれどういう基準があって、どこにどういう開示があるのかがわかるので、自分で株を買いたいなと思った時も短信のココを見ればわかるとか、他社比較がすぐにできるようになるんですよ。どこにどういう情報があって、上場しているとどういう情報が取ってこれるかというのがわかると強みになりますね。

年に一度です。

そうなんですか。世の中的には、ショートタイミズムって問題になっていると思うんですよね。日本って一年の業績予想を立てますけど、これって意味があるのかって話で、前提がいろいろと変わるし、四半期決算についても同じですよね。こないだ決算したのにまたやることに意味あるの？って感じで。そんなに短期にやらなくてもいいんじゃないかという流れではありますよね。そことはある意味、逆行していますよね。

上場していると業績予想の修正という開示も必要で、予算に対してのズレが何％、売上げ高に対して30%振れたりしたら、重要な情報だから、速やかに開示しなさいというのがあるんですよね。それによって決算を承認するタイミング、、なので決算の稟議を可決した時からカウントして速やかに開示しないといけないんですよ。

マニアックですよね。マニアックだけど、凄く大事ですよね。今度は自分が投資家側になった時には、開示資料を使うことができるというのは強みですし、世の中の動きもわかるし、新聞に書かれていることもより理解できるようになります。

そうですね。特に残業時間を減らせというのは言われますね。仕事を外に出すという方向も検討したりします。

わかりやすいのは、領収書のチェックや伝票の入力などの定常業務です。他にも、自動で荷物を仕分けてくれる倉庫などもありますね。

しませんね（笑）私の場合、海外赴任をひとつのモチベーションにしていたので、USCPAを取って海外へ行きたいなと思っていました。

海外へ行くには色々な部署を経験してくれと言われて、これを解消するにはどうしたら良いかなと思って、そこでやっぱり体系的な知識を持っていれば、税務の経験がなくてもUSCPAを持っていれば何とかなるだろうと思ってもらえるだろうと。それと海外の現地スタッフが育ってきているので、重要なポジションが現地の人だったりしますけど、そこでもUSCPAを持っていれば舐められずに済むかなと。

そこで対等にやり合うには資格というのはひとつの大きなメッセージと言うか、シグナルになるのかなと思いますよね。
勿論、給料上がると良いですけどね。ただ逆に資格を取って給料が上がるんだったら、もっと受験する人が増えるんじゃないですかね。

そうですね（笑）。希少価値がありますからね。

大きな夢なんですけども、海外の現地法人の社長になるのが夢です。これは上司にも話しています。そこに向けて自分に今、どういうスキルが必要かと考えていて、経理やったり、財務やったりとしてきて、税務も必要ですし、原価計算とか単体の決算は全くやったこと無いので、そのあたりも必要だと思っています。

それと今日も話が出ましたけども、ガバナンスのところですね。小さな会社をどうマネージメントしていくかというのは非常に大事ですし、貴重な経験だと思っているので、それらをUSCPAで得た知識を元にどういうものが必要かどんどん考えていって、経験も積んでいって、最終的には海外の法人の社長になりたいと思います。

究極的な目標は色々な国へ行って、色々な国に赴任して、その土地で働いたからこそ出来た思い出がほしいと思っています。お金を稼ぐことよりもそこですね。それを経験できる基盤が今の会社にはあると思っているので、そういう形で資格を活かしていきたいと思います。
皆さんも是非、頑張って合格してください。